Выявлена неучтенная в прошлом периоде операция по расходованию целевых средств: нужно ли подавать уточненную декларацию по УСН?
Добрый день, уважаемые форумчане!
Некоммерческая организация (общественная организация), УСН (доходы), предпринимательской деятельности не ведёт, бухгалтерский учёт ведёт в упрощённой форме, хозяйственные операции регистрируются в книге (журнале) учёта фактов хозяйственной деятельности, а также нескольких регистрах учёта поступления и расходования целевых средств.
В 2019 г. выявлены незарегистрированные в учёте операции 2016 г. по специальному карточному счёту, в том числе получение займа, снятие наличных с корпоративной карты, а также комиссия банка в сумме 160 руб.
В соответствии с учётной политикой:
- исправление ошибок, в том числе существенных, исправляется записями за текущий период по соответствующим статьям в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета бухгалтерской отчетности
- учет расходов ведется кассовым методом раздельно по статьям расхода (в регистре учета целевых средств и поступлений, использованных по назначению, и регистре учета целевых средств и поступлений, использованных не по назначению) в соответствии с утвержденным финансовым планом (сметой доходов и расходов). В Книге учета расход относится в дебет статьи «Затраты на содержание и ведение уставной деятельности».
По окончании месяца сумма расходов за месяц списывается за счет целевых средств в дебет статьи «Целевое финансирование и его использование»
- для определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, использовать регистр налогового учета «Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»... В качестве регистров налогового учета средств целевого финансирования и целевых поступлений использовать регистры бухгалтерского учета
После исправления ошибок учёта 2016г. получаем иную, чем отражена в сданных декларациях УСН, сумму расходования целевых средств в 2016, а также остатки целевых средств в 2017 и 2018 гг. Разница составляет 160 руб.
Необходимо ли подавать уточнённые декларации за 2016, 2017 и 2018 гг. с корректировкой раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества" или, в связи с тем, что эти 160 руб. расходов организация признает в учёте и спишет за счёт целевых поступлений только в 2019 г., можно отразить их в декларации за 2019г.?
Спасибо большое!
Некоммерческая организация (общественная организация), УСН (доходы), предпринимательской деятельности не ведёт, бухгалтерский учёт ведёт в упрощённой форме, хозяйственные операции регистрируются в книге (журнале) учёта фактов хозяйственной деятельности, а также нескольких регистрах учёта поступления и расходования целевых средств.
В 2019 г. выявлены незарегистрированные в учёте операции 2016 г. по специальному карточному счёту, в том числе получение займа, снятие наличных с корпоративной карты, а также комиссия банка в сумме 160 руб.
В соответствии с учётной политикой:
- исправление ошибок, в том числе существенных, исправляется записями за текущий период по соответствующим статьям в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета бухгалтерской отчетности
- учет расходов ведется кассовым методом раздельно по статьям расхода (в регистре учета целевых средств и поступлений, использованных по назначению, и регистре учета целевых средств и поступлений, использованных не по назначению) в соответствии с утвержденным финансовым планом (сметой доходов и расходов). В Книге учета расход относится в дебет статьи «Затраты на содержание и ведение уставной деятельности».
По окончании месяца сумма расходов за месяц списывается за счет целевых средств в дебет статьи «Целевое финансирование и его использование»
- для определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, использовать регистр налогового учета «Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»... В качестве регистров налогового учета средств целевого финансирования и целевых поступлений использовать регистры бухгалтерского учета
После исправления ошибок учёта 2016г. получаем иную, чем отражена в сданных декларациях УСН, сумму расходования целевых средств в 2016, а также остатки целевых средств в 2017 и 2018 гг. Разница составляет 160 руб.
Необходимо ли подавать уточнённые декларации за 2016, 2017 и 2018 гг. с корректировкой раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества" или, в связи с тем, что эти 160 руб. расходов организация признает в учёте и спишет за счёт целевых поступлений только в 2019 г., можно отразить их в декларации за 2019г.?
Спасибо большое!
Comments
-
При любом налогообложении ведется отдельный учет целевых средств для проверки правильности их использования и для проверки полноты расходования средств. Если при выявлении ошибки получилось, что вы не все средства израсходовали, но остаток средств вы не отнесли на доходы, то надо в БУ внести исправления датой обнаружения ошибки, а в НУ пересдать отчетность за тот период и доплатить налог и пени
-
Practice, спасибо большое за ответ!
Учёт ведется отдельно по видам целевых поступлений.
Целевые средства, аккумулированные организацией, не имеют срока использования, это членские взносы и пожертвования, поэтому остаток неиспользованных средств переходит на следующий год (не относится на доходы).
Таким образом, сумма к уплате налога как была нулевой, так и осталась.
В разделе 3 "Отчета о целевом использовании имущества" предусмотрены строки для указания целевых поступлений, не использованных в отчётном периоде (Сумма средств, срок использования которых не истёк). У организации к концу всех указанных периодов эта строка заполнена.
Вопрос: нужны ли уточнённые декларации, если эти 160 руб. при исправлении ошибки учёта будут учтены как затраты и списаны за счёт целевых средств только в 2019 г.? -
Если у вас ошибочные данные в бухгалтерском балансе, а на начисление налога ошибка не повлияла. значит уточненку сдавать не надо , В БУ вносятся изменения по дате выявления ошибки, т.е. в 2019 г
-
Practice, спасибо!
Я засомевалась, т.к. несмотря на то, что на сумму налога ошибка не повлияла, цифры в декларациях УСН с 2016 г. по 2018 г. в разделе 3 после исправления ошибки иные.
Ведь целевые поступления не облагаются налогом до тех пор, пока ведется корректный учет (раздельный) их поступления и расходования, расходы обоснованы, документально подтверждены, соответствуют уставной деятельности и целевому назначению.
