Продажа автомобиля представительством

Comments

• Добрый вечер,
  
  Простите, из вашего вопроса не ясно, зарегистрирована ли сама иностранная компания на территории РФ. Если да, то налог на прибыль и НДС придется заплатить при реализации автомобиля вашей головной организации, тем более, что она является собственником этого транспортного средства.
  Если головная иностранная компания зарегистрирована за рубежом и компания имеет постоянное представительство в России, то это представительство облагается налогом на прибыль, подобно обычной российской компании. Если такого представительства нет, но компания, тем не менее, получает доходы на территории России, такие доходы могут облагаться налогом на доход иностранного юридического лица, полученного на территории РФ.
  Подобным же образом, иностранное юридическое лицо может являться плательщиком российского НДС. В силу специфики данного налога само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение. Ключевым для обложения НДС фактором является место реализации товаров или услуг. Если она происходит на территории РФ, то такая реализация - объект налогообложения российским НДС.
  Налоговая база по НДС и налогу на прибыль при реализации автомобиля определяется исходя из цены, установленной договором купли-продажи. При расчете налога на прибыль необходимо учесть в расходах остаточную стоимость автомобиля.
• Добрый вечер!
  
  1. Уплата НДС при реализации автомобиля.
  
  Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются, в частности, организации. Из ст. 11 НК РФ следует, что организациями признаются "иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации". Таким образом, Ваше обособленное подразделение является плательщиком НДС. Продаваемый автомобиль находится на территории РФ, соответственно, местом реализации признается Россия (ст. 147 НК РФ).
  
  Таким образом, Вы должны предъявить покупателю НДС и перечислить его в бюджет.
  
  2. Уплата налога на прибыль при реализации автомобиля.
  
  Если плательщиком НДС является организация, то плательщиком налога на прибыль признаются:
  
  российские организации;
  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
  иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
  
  Как видно из вопроса, Ваше обособленное подразделение не ведет коммерческой деятельности на постоянной основе, значит, постоянного представительства не возникает в соответствии с российским законодательством (ст. 306 НК РФ).
  
  Таким образом, по остаточному принципу вы являетесь плательщиком налога на прибыль, только если получаете доходы от источников в Российской Федерации. В таком случае необходимо обратиться к ст. 309 НК РФ. В п. 1 ст. 309 НК РФ указано, в каких случаях доходы, полученные иностранной организацией, не имеющей постоянное представительство, облагаются у источника выплаты дохода (иными словами, удерживаются российским налоговым агентом). Там не указано на доходы, полученные от реализации движимого имущества (коим и является автомобиль). Значит, применяем п. 2 ст. 309 НК РФ:
  
  "Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат".
  
  Таким образом, из положений п. 2 ст. 309 НК РФ вытекает, что с реализации автомобиля на территории РФ не должен уплачиваться российский налог на прибыль организаций. Возможно, налог должен быть уплачен в соответствии с законодательством иностранного государства, к которому относится иностранная организация.
  
  Важно! Если с государством, чьим резидентом является иностранная органиазция, есть соглашение (договор, конвенция) об избежании двойного налогообложения, то будут применяться положения этого международного соглашения (ст. 7 НК РФ). В частности, там может быть иное определение постоянного представительства.
• Сама иностранная организация имеет постоянное местонахождение на территории Кипра. На территории РФ имеется непостоянное представительство (ведет вспомогательную деятельность, не приводящее к образованию постоянного представительства, т.е. не получает доходы на территории РФ). Согласно законодательству, представительство не вправе вести хозяйственную деятельность на территории РФ и полностью наделяется имуществом, состоящем на балансе головной организации. Если я правильно понимаю, то при продаже автомобиля на территории РФ должен быть уплачен НДС. Этот НДС платит представительство или головная организация, через своего уполномоченного представителя в РФ? (автомобиль продается физ. лицу). Если представительство, то попадает ли оно в таком случае под постоянное?